Платежное поручение: как отразить НДФЛ с премии?

Comments

• Добрый день!
  Да, в этом случае период будет октябрь, т.к премия начислена за производственные показатели за определенный месяц, поэтому дата получения дохода, как для заработной платы-последний день месяца, за который она начислена (п.2 ст.223 НК РФ).
  На всякий случай, по поводу отражения премий в отчете 6-НДФЛ очень хорошая статья:Налоги с премии: начисляем НДФЛ и взносы, учитываем в расходах, отражаем в отчетности
• Здравствуйте.
  Главбух 2003, спасибо!
• Дмитрий Громов, пожалуйста!
  Рада была помочь!
• Здравствуйте!
  

  Цитата: Пожалуйста, подскажите, верно ли в данном случае будет указание "МС.10.2019" в поле 107 платежного поручения на уплату НДФЛ?

  В последнее время налоговики стали требовать указывать в поле 107 не месяц получения дохода, а дату, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен в бюджет.
  В связи с этим в Минфин стали поступать многочисленные запросы, и Минфин  выпустил Письмо от 11.06.19 № 21-08-11/42596 следующего содержания:
  
  Департамент информационных технологий в сфере управления государственными и муниципальными финансами и информационного обеспечения бюджетного процесса Министерства финансов Российской Федерации в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 2 мая 2006 г. N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации" рассмотрел обращение и сообщает следующее.
  Пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
  Налоговые агенты согласно пункту 4 статьи 226 Кодекса обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.
  Согласно пункту 6 статьи 226 Кодекса налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
  При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.
  Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Кодекса.
  В соответствии с пунктом 8 приложения N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" в реквизите "107" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".").
  Показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.
  Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.
  Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:
  "МС" - месячные платежи;
  "КВ" - квартальные платежи;
  "ПЛ" - полугодовые платежи;
  "ГД" - годовые платежи.
  В 4-м и 5-м знаках показателя налогового периода для месячных платежей проставляется номер месяца текущего отчетного года, для квартальных платежей - номер квартала, для полугодовых - номер полугодия.
  Номер месяца может принимать значения от 01 до 12, номер квартала - от 01 до 04, номер полугодия - 01 или 02.
  В 3-м и 6-м знаках показателя налогового периода в качестве разделительных знаков проставляется точка (".").
  В 7 - 10 знаках показателя налогового периода указывается год, за который производится уплата налога.
  При уплате налогового платежа один раз в год 4-й и 5-й знаки показателя налогового периода заполняются нулями ("0"). Если законодательством о налогах и сборах по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе налогового периода указываются эти даты.
  Образцы заполнения показателя налогового периода:
  "МС.02.2013"; "КВ.01.2013"; "ПЛ.02.2013"; "ГД.00.2013"; "04.09.2013".
  Налоговый период указывается для платежей текущего года, а также в случае самостоятельного обнаружения ошибки в ранее представленной декларации и добровольной уплаты доначисленного налога (сбора) за истекший налоговый период при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов). В показателе налогового периода следует указать тот налоговый период, за который осуществляется уплата или доплата налогового платежа.
  Письмо Федеральной налоговой службы от 12 июля 2016 г. N ЗН-4-1/12498@ регламентирует заполнение реквизита "107" показателя налогового периода при составлении распоряжений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами, в случае, если законодательством о налогах и сборах предусматривается более одного срока уплаты налогового платежа и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока.
  Учитывая изложенное, в случае при уплате налога на доходы физических лиц с зарплаты работников, например, за июнь 2019 г., в реквизите "107" указывается "МС.06.2019".
   
  Но для разовых премий дата получения дохода - это дата выплаты, поэтому с точки зрения предотвращения споров с налоговиками безопаснее указывать не месяц, а дату.
  
  Проблема появилась по сути на пустом месте, поскольку изменений в ЛНА по платежам не вносились. А после выхода Письма Минфина России от 31 октября 2019 г. № 21-08-09/83856 (правда, оно касается дивидендов), путаницы стало еще больше.